부가가치세 부가가치세의 개념, 특징 및 계산방법

부가가치세 부가가치세의 개념, 특징 및 계산방법

[부가가치세] 부가가치세의 개념, 특징 및 계산방법.hwp

목차 1. 부가가치세란? 2. 우리나라의 부가가치세 도입과정 1) 도입경위 2) 도입목적 3. 부가가치세의 유형 4. 우리나라의 부가가치세 특징 5. 부가가치세의 경제적 효과 1) 긍정적 효과 2) 부정적 효과 6. 부가가치세의 계산방법 1) 직접법 ; 가산법과 전단계거래액공제법 2) 간접법 : 전단계세액공제법 7. 부가가치세의 외국 사례 1) 프랑스 2) 독일 3) 일본 4) 외국 사례 시사점 참고자료 본문 1. 부가가치세란? 부가가치세란 재화 또는 용역의 모든 거래 단계에서 창출된 부가가치를 그 과세 객체로 하여 과세하는 조세를 말한다. 여기서 부가가치란 생산 또는 거래단계에 있는 사업자가 독자적으로 새로이 창출한 가치의 증분이라고 정의할 수 있다(최명근, 2002). 이러한 부가가치세는 이론적으로 다음과 같이 두 가지로 구분해 볼 수 있다(이성식, 2000). 첫째로 소득세나 법인세의 과세형태와 유사하게 각 기업이 일정기간에 창출한 부가가치세를 정부의 각종서비스에 의해 창출된 것으로 보아 이를 과세표준으로 하여 직접세로서 과세하는 부가가치세와, 둘째로 사업 활동을 통하여 생산 및 유통단계에서 발생하는 부가가치에 대하여 사업자에게 조세를 부과하되 그 조세는 거래금액에 포함된 상태로 다음의 상대방에게 전가하여 결국에는 최종소비자로 하여금 그 부담을 지게 하는 매출세로서의 부가가치세가 있다. 직접세로서 과세하는 부가가치세제는 미국 미시간 주에서 1953년 주의 재원조달을 위하여 주 법인소득세를 대신하여 실시하였던 사업 활동세(Business activites tax)가 이에 해당되는 것으로 그 해부터 1967년까지 시행되었던 사실이 있으며, 일본에서는 1950년에 지방세인 사업세를 대체하는 조세로서 시행하려 하였으나 중소기업 및 기타 경제단체의 반대로 그 시행이 중단되었었다. 매상세의 성격을 지닌 부가가치세제는 현재 우리나라와 EU가맹국 기타 구주제국 등 부가가치세를 시행하고 있는 국가는 모두 후자인 매출세로서의 부가가치세를 채택하고 있다. 부가가치세의 구체적 적용형태는 각국의 조세정책목적에 따라 상이할 수 있으나 오늘날 각국이 현실적으로 채용하고 있는 부가가치세의 일반적 성질은 다음과 같다(김영국, 1991). 첫째, 부가가치세는 실질조세부담이 최종소비자에게 귀착되도록 설계된 간접세이다. 부가가치세는 재화 및 용역의 각 거래 단계별로 공급자에게 과세되므로 공급자는 거래과정에 따라 단계적으로 공급받는 자에게 그 부담을 전가하게 되고 따라서 실질조세부담은 최종소비자에게 귀착된다. 둘째, 부가가치세는 개별소비세에 대비되는 일반소비세이다. 즉, 부가가치세는 특정 면세대상을 제외한 모든 재화 및 용역의 거래에 과세되는 조세로서 국고적 입장에서 모든 품목에 단일세율을 적용하거나 복수세율을 적용하는 데 반해 개별소비세는 특정 재화 및 용역의 거래만을 과세대상으로 하며 국고적 목적보다도 소비관습이나 사치성 소비의 규제, 특정 행위에 대한 정치적 규제 등 특수한 정책적 목적달성을 주목적으로 차별세율을 적용하는 조세이다. 셋째, 부가가치세는 재화 및 용역의 모든 거래과정에서 부과되는 다단계세의 일종이다. 즉, 부가가치세는 제조, 도매, 소매 등 다수의 거래단계에 과세되므로 특정단계에 대하여만 과세되는 단단계세와는 구별된다. 그러나 세수 면에서 볼 때, 부가가치세는 다단계세이므로 조세의 징수를 특정 단계에서만 하는 것이 아니라 모든 거래 단계마다 분산하여 징수하기 때문에 탈세유인을 감소시킬 수 있다는 장점이 있다. 본문내용 세 특징 5. 부가가치세의 경제적 효과 1) 긍정적 효과 2) 부정적 효과 6. 부가가치세의 계산방법 1) 직접법 ; 가산법과 전단계거래액공제법 2) 간접법 : 전단계세액공제법 7. 부가가치세의 외국 사례 1) 프랑스 2) 독일 3) 일본 4) 외국 사례 시사점 참고자료 1. 부가가치세란? 부가가치세란 재화 또는 용역의 모든 거래 단계에서 창출된 부가가치를 그 과세 객체로 하여 과세하는 조세를 말한다. 여기서 부가가치란 생산 또는 거래단계에 있는 사업자가 독자적으로 새로이 창출한 가치의 증분이라고 정의할 수 있다(최명근, 2002). 이러한 부가가치세는 이론적으로 다음과 같이 두 가지로 구분해 볼 수 있다(이성식, 2000). 첫째로 소득세나 법인세의 과세형태와 유사하게 각 기업이 일정기간에 창출한 부가가치 참고문헌 김길원, 계정과목총서, 조세신보사, 2005. 김병규, 부가가치세제 개편의 기본방향, 계간세무사 98호, 2002. 김영국, 국세행정의 전산화에 관한 연구, 한양대학교 대학원 논문, 1991. 김주호.용호성, 예술경영, 김영사, 2002 박정수, 주요국의 조세제도 “영국편”, 한국조세연구원, 2004. 서희열, 소비세제법, 세학사, 2009. 이성식, 부가가치세법해설, 세정신문사, 2000. 이철재, 세법개론, 세경사, 2008. 임상엽.정정운, 세법개론, 상경사, 2009. 정덕주, 부가가치세 매입세액의 쟁점사항과 해결방안, 세무학연구 제22권 4호, 한국세무학회, 2005. 최명근, 부가가치세법론, 영화.조세통람, 2002. 하고 싶은 말 부가가치세의 개념, 우리나라의 부가가치세 도입과정, 부가가치세의 유형, 우리나라의 부가가치세 특징, 부가가치세의 경제적 효과, 부가가치세의 계산방법, 부가가치세의 외국 사례 등에 대하여 서술하였습니다.